Перспективи розвитку оподаткування фізичних осіб в Україні

Інші доходи від регулярної діяльності – це доходи від:

- здавання в оренду або в найм рухомого і нерухомого майна;

- збір та/або заготівля і продаж продукції флори і фауни;

Порядок обчислення і сплати прибуткового податку з громадян встановлено Декретом [14, 123].

Платниками прибуткового податку (суб’єктами оподаткування) в Україні є громадяни України, іноземні громадяни та особи без громадянства як ті, що мають, так і ті, що не мають постійного місця проживання в Україні. До громадян, що мають постійне місце проживання в Україні, належать громадяни України, іноземні громадяни та особи без громадянства, які проживають в Україні в цілому не менше 183 днів у календарному році.

Об’єктом оподаткування прибутковим податком у громадян, які мають постійне місце проживання в Україні, є сукупний оподатковуваний доход за календарний рік (що складається з місячних сукупних оподатковуваних доходів), одержаних з різних джерел в Україні. Об’єктом оподаткування у громадян, які не мають постійного місця проживання в Україні, є доход, одержаний з джерел в Україні.

Прибутковий податок з громадян відноситься до прямого виду податку, у результаті чого обкладається податком безпосередньо дохід самого платника. В той же час, у разі отримання платником доходу від підприємств, установ, організацій та фізичних осіб – суб'єктів підприємницької діяльності, обов'язки по нарахуванню, утриманню, повноті і своєчасності перерахування прибуткового податку з громадян до бюджету покладено на юридичних та фізичних осіб-суб'єктів підприємницької діяльності, які виплачують доходи працівникам.

Проте, якщо з метою отримання доходу громадяни самостійно, від свого імені здійснюють діяльність, то обов'язки щодо своєчасного і повного нарахування прибуткового податку та перерахування його до бюджету покладено саме на таких громадян.

До цієї категорії громадян відносяться фізичні особи – суб'єкти підприємницької діяльності, громадяни, які здійснюють незалежну професійну діяльність, здавачі в найм нерухомості тощо [18, 175].

 

Таблиця 1.1

Ставки прибуткового податку за основним місцем роботи 

1994-1997 роки

Місячний сукупний

Оподатковуваний доход Ставки і розміри податку

До 17 грн. (з доходу в розмірі одного неоподатковуваного мінімуму) Не оподатковується

18 грн. – 170 грн. (від 1 до 10 неоподатковуваних мінімумів) 10% суми доходу, що перевищує розмір одного неоподатковуваного мінімуму

171 грн. – 340 грн. (від 10 до 20 неоподатковуваних мінімумів) 15 грн. 30 коп. + 20% з суми, що перевищує 170 грн. 

341 грн. – 510 грн. (від 20 до 30 неоподатковуваних мінімумів) 49 грн. 30 коп. + 35% з суми, що перевищує 340 грн. 

510 і вище (понад 30 неоподатковуваних мінімумів) 108 грн. 80 коп. + 50% з суми, що перевищує 510 грн. 

1998-2008 роки

Місячний сукупний

Оподатковуваний доход Ставки і розміри податку

До 17 грн. (з доходу в розмірі одного неоподатковуваного мінімуму) Не оподатковується

18 грн. – 85 грн. (від 1 до 5 неоподатковуваних мінімумів) 10% суми доходу, що перевищує розмір одного неоподатковуваного мінімуму

86 грн. – 170 грн. (від 5 до 10 неоподатковуваних мінімумів) 6 грн. 80 коп. + 15% з суми, що перевищує 85 грн. 

171 грн. – 1020 грн. (від 10 до 60 неоподатковуваних мінімумів) 19 грн. 55 коп. + 20% з суми, що перевищує 170 грн. 

1021 грн. – 1700 грн. (від 60 до 100 неоподатковуваних мінімумів) 189 грн. 55 коп. + 30% з суми, що перевищує 1020 грн. 

1701 і вище (понад 100 неоподатковуваних мінімумів) 393 грн. 55 коп. + 40% з суми, що перевищує 1700 грн. 

у 2004 році

Мінімальна заробітна плата в місяць 237 грн. 

Прожитковий мінімум на місяць 365 грн. 

Гранична заробітна плата на місяць, при якій застосовується соціальна пільга (сума місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного року, помноженої на 1, 4 та округленої до найближчих 10 гривень.) 511 грн. 

Рівень соціальної пільги (15 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої законом на 1 січня звітного року, – для будь-якого платника податку) 35, 55 грн. 

Місячний сукупний

Оподатковуваний доход Ставки і розміри податку

До 511 грн. 13% від різниці суми доходу та соціальної пільги (- 35, 55 грн.) 

Більше 511 грн. /місяць 13% від суми доходу

у 2005 році

Мінімальна заробітна плата в місяць 350 грн. 

Прожитковий мінімум на місяць 453 грн. 

Гранична заробітна плата на місяць, при якій застосовується соціальна пільга (сума місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженої на 1, 4 та округленої до найближчих 10 гривень.) 634 грн. 

Рівень соціальної пільги (25 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, – для будь-якого платника податку) 87, 50 грн. 

Місячний сукупний

Оподатковуваний доход Ставки і розміри податку

До 634 грн. 13% від різниці суми доходу та соціальної пільги (- 87, 50 грн.)