Перспективи розвитку оподаткування фізичних осіб в Україні

у 2006 році

Мінімальна заробітна плата в місяць (на 1 січня 2006 року) 350 грн. 

Прожитковий мінімум на місяць (на 1 січня 2006 року) 485 грн. 

Гранична заробітна плата на місяць, при якій застосовується соціальна пільга (сума місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженої на 1, 4 та округленої до найближчих 10 гривень.) 680 грн. 

Рівень соціальної пільги (25 відсоткам однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, – для будь-якого платника податку з 07. 07. 2005) ; 87, 50 грн. 

Місячний сукупний

Оподатковуваний доход Ставки і розміри податку

До 680 грн. 13% від різниці суми доходу та соціальної пільги (- 87, 50 грн.) 

Більше 680 грн. /місяць 13% від суми доходу

у 2007 році

Мінімальна заробітна плата в місяць (на 1 січня 2007 року) 400 грн. 

Прожитковий мінімум на місяць (на 1 січня 2007 року) 492 грн. 

Гранична заробітна плата на місяць, при якій застосовується соціальна пільга (сума місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженої на 1, 4 та округленої до найближчих 10 гривень.) 690 грн. 

Рівень соціальної пільги (50 відсоткам однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, – для будь-якого платника податку з 07. 07. 2005) ; 200, 00 грн. 

Місячний сукупний

Оподатковуваний доход Ставки і розміри податку

До 690 грн. 15% від різниці суми доходу та соціальної пільги (- 200, 00 грн.) 

Більше 690 грн. /місяць 15% від суми доходу

у 2008 році

Мінімальна заробітна плата в місяць (на 1 січня 2008 року) 515 грн. 

Прожитковий мінімум на місяць (на 1 січня 2008 року) 592 грн. 

Гранична заробітна плата на місяць, при якій застосовується соціальна пільга (сума місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженої на 1, 4 та округленої до найближчих 10 гривень.) 830 грн. 

Рівень соціальної пільги (50 відсоткам однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, – для будь-якого платника податку з 07. 07. 2005) ; 267, 50 грн. 

Місячний сукупний

Оподатковуваний доход Ставки і розміри податку

До 830 грн. 15% від різниці суми доходу та соціальної пільги (- 267, 50 грн.) 

Більше 830 грн. /місяць 15% від суми доходу

 

Із сум доходів, одержаних громадянами не за місцем основної роботи та громадянами, які не мають постійного місця проживання в Україні, податок нараховується за ставкою 20%.

В цілому, прибутковий податок з громадян (ППГ), регульований у 1992-2008 роках декретом КМУ №13-92 від 26. 12. 1992 р. мав яскраво виражену фіскальну спрямованість та не забезпечував досягнення цілей соціальної справедливості та стимулювання економічного зростання. Шкала доходів та ставки ППГ не переглядалися із 1995 р. (гранична ставка у 40% застосовувались для доходів, що перевищують 1701 грн.). На фоні стрімкого зростання середньої реальної заробітної плати протягом 2001-2002 років (+19, 3% у 2001 р., +18, 2% у 2002 р.), це призвело до суттєвого посилення податкового навантаження на реальні доходи населення та втрат у прогресивності оподаткування. У період з 1997 по 2001 рр. гранична ставка оподаткування доходів на рівні середньої заробітної плати (включаючи внески громадян до фондів соціального страхування) зросла з 16, 5 до 23%, а ефективна – з 13, 4 до 18, 2%. У 2001 р. за середнього рівня податкового навантаження на грошові доходи громадян у розмірі 6, 6%, доходи найбідніших верств населення (до 167 грн.) фактично оподатковувались за ставкою 9, 1%. Тоді як прибутковий податок з громадян у доходах найбільш багатих верств населення (сукупний місячний дохід понад 8 334 грн.) склав лише 3, 8%. При цьому податкове навантаження на доходи платників податків, яких можна умовно віднести до так званого «середнього класу», дорівнювало 10, 1% [16, 85].

Починаючи із 1997 р., частка ППГ у податкових доходах зростала, збільшившись із 15, 1% у 1997 р. до 23, 9% у 2002 р. Зростання надходжень від ППГ стало особливо помітним після 2000 р., що пов’язувалось насамперед із суттєвим скороченням заборгованості по заробітній платі та стипендіях, а також із поліпшенням процедури адміністрування ППГ після закріплення його у повному обсязі за місцевими бюджетами. Зокрема, за 2002 р. надходження від ППГ номінально збільшились на 2 049 млн. грн. У 2003 р. зростання обсягів ППГ становило майже на 16, 4% порівняно із фактичним рівнем у 2002 році, або на 1 660 млн. грн. Водночас, темпи зростання надходжень від ППГ у 2003 р. виявилися навіть більшими, оскільки уряд та ВРУ відшукав додаткові кошти на компенсацію підвищення мінімальної зарплати до 237 грн. з 1 липня 2003 року.

Застосування варіанту ППГ прогресивного алгоритму ставки оподаткування, призвело після 2000 року до суттєвих викривлень в економічній діяльності